Организация решила воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС. У нее есть недоимка по налогу на имущество. Может ли возмещаемый НДС быть зачтен в счет этой недоимки?

Согласно п. 8 ст. 176.1 НК РФ в течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований п.п. 2, 4, 6, 7 ст. 176.1 НК РФ, а также наличие у него недоимки по НДС, другим налогам, а также соответствующим пеням или штрафам. Если все требования соблюдены, а также есть задолженность, то принимается решение о зачете подлежащего возмещению НДС в счет имеющейся задолженности.

В ст. 176.1 НК РФ не уточнено, в счет каких именно налогов может быть зачтен возмещаемый в заявительном порядке НДС. Однако следует помнить, что законодательство о налогах и сборах представляет собой единую систему и его нормы следует применять в совокупности. Общие правила зачета налогов установлены ст. 78 НК РФ. И на основании п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных налогов производится по соответствующим видам налогов, а также по начисленным по ним пеням.

НДС — это федеральный налог (п. 1 ст. 13 НК РФ), и зачесть его можно только в счет задолженности по федеральным налогам и пеням по ним. А налог на имущество организаций — это региональный налог. Таким образом, НДС, подлежащий возмещению в заявительном порядке, нельзя зачесть в счет недоимки по налогу на имущество организаций.

Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 3 класса И.А. Шевченко

Еще статьи из этого раздела

• Согласно Перечню непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 N 2463, медицинские изделия надлежащего качества не подлежат обмену. Подлежат ли они возврату?
• Организации необходимо снять с государственного кадастрового учета земельный участок, который образован из другого земельного участка. Площадь образованного участка входит в общий земельный участок (фактически отсутствует). Какие-либо строения на земельном участке отсутствуют. Каков порядок снятия земельного участка с кадастрового учета?
• В декабре 2017 года подрядчик включил в документы 2017 года работы, фактически им выполненные в 2018 году. При этом документы 2017 года также содержат работы, которые были фактически выполнены. Акты выполненных работ подписаны организацией без замечаний. В документы, выставленные в 2018 году, указанные работы подрядчик не включал. В ноябре 2019 года при проведении проверки внутреннего аудита было выявлено, что период фактического выполнения работ не соответствует периоду их отражения в учете, а именно: фактически работы были выполнены позже (I квартал 2018 года), чем оформлены и отражены в учете документы на эти работы. Каким образом и на основании каких документов возможно произвести аннулирование в учете операции по отражению в учете выполненных работ в 2017 году? На основании каких документов отразить данные операции в учете в 2018 году? Каковы последствия данных действий?
• Создается ООО (планируется применять УСН), которое будет привозить импортные строительные материалы под заказ физическим лицам, а также оказывать им услуги по подбору материалов и дизайну интерьера. Необходимо ли ООО применять контрольно-кассовую технику? Договоры какого характера необходимо заключать с физическими лицами?
• Был заключен государственный контракт на проведение лесоустроительных работ. В контракте выделено три этапа исполнения со сроками сдачи — в конце каждого календарного года и последующей оплатой каждого этапа после составления акта приемки. Каждый этап предполагает выполнение нескольких видов работ, оказание определенных услуг без указания сроков исполнения. Выполнение первого этапа еще не закончилось, однако заказчику очевидно, что некоторые виды работ этого этапа не выполняются и срок выполнения этапа соблюден не будет. В соответствии с условиями контракта заказчиком может быть взыскан штраф за неисполнение или некачественное исполнение контракта. В какой момент заказчик может требовать уплаты пени? Может ли заказчик произвести оплату работ за вычетом штрафа и неустоек? Может ли заказчик взыскать штраф за каждый невыполненный вид работ при оплате разных этапов работ?