Наша организация (филиал иностранной организации в РФ) намерена заключить договор об оказании услуг с другой иностранной организацией, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Однако на относящиеся к Британским заморским территориям Британские Виргинские острова действие данной Конвенции не распространяется.

Учитывая изложенное, налогообложение организации — резидента Британских Виргинских островов осуществляется в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации, то есть в соответствии с НК РФ. Аналогичное мнение высказывают контролирующие органы (письмо ФНС РФ от 30 августа 2012 г. N БС-4-11/14385, письмо Минфина РФ от 29 июня 1998 г. N 04-06-02).

Как указано в запросе, Ваша организация — филиал иностранной организации. Филиалы иностранных организаций на территории РФ для целей налогообложения прибыли признаются иностранными организациями, осуществляющими деятельность через постоянное представительство, и являются плательщиками налога на прибыль согласно законодательству РФ (ст. 246, 306 НК РФ).

Также согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Особенности исчисления налога на прибыль налоговыми агентами регулируются положениями ст. 310 НК РФ. На основании п. 1 данной статьи налог с доходов, полученных иностранной организацией от источника в РФ, исчисляется и удерживается налоговым агентом — российской организацией или иностранной организацией, действующей через постоянное представительство, выплачивающей доход. Причем обязанности налогового агента должны быть исполнены только при выплате доходов, перечисленных в п. 1 ст. 309 НК РФ (дивиденды, проценты, реализация акций, доходы от аренды и др.), поскольку в п. 2 данной статьи установлено, что доходы иностранной организации от продажи товаров, имущества, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом на прибыль не подлежат.

В рассматриваемой ситуации Ваша организация выплачивает иностранной организации доходы именно за оказание услуг. Услуги будут оказываться на территории РФ. Следовательно, сумма выплачиваемого дохода налогом на прибыль в РФ не облагается, а Ваша организация налоговым агентом не признается (п. 2 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). В целях документального подтверждения расходов достаточно принять документы, представленные иностранной организацией согласно обычаям делового оборота данного государства (ст. 252 НК РФ).

Выводы:
1. На Британские Виргинские острова Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 не распространяется, поэтому налогообложение доходов организации — исполнителя услуг осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
2. В соответствии с налоговым законодательством РФ доходы иностранной организации от оказания услуг на территории РФ налогом на прибыль не облагаются, а организация, выплачивающая доход (Ваша организация), налоговым агентом не признается (п. 2 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
3. В целях документального подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль применяются документы, оформляемые в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Еще статьи из этого раздела

• Согласно Перечню непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 N 2463, медицинские изделия надлежащего качества не подлежат обмену. Подлежат ли они возврату?
• Организации необходимо снять с государственного кадастрового учета земельный участок, который образован из другого земельного участка. Площадь образованного участка входит в общий земельный участок (фактически отсутствует). Какие-либо строения на земельном участке отсутствуют. Каков порядок снятия земельного участка с кадастрового учета?
• В декабре 2017 года подрядчик включил в документы 2017 года работы, фактически им выполненные в 2018 году. При этом документы 2017 года также содержат работы, которые были фактически выполнены. Акты выполненных работ подписаны организацией без замечаний. В документы, выставленные в 2018 году, указанные работы подрядчик не включал. В ноябре 2019 года при проведении проверки внутреннего аудита было выявлено, что период фактического выполнения работ не соответствует периоду их отражения в учете, а именно: фактически работы были выполнены позже (I квартал 2018 года), чем оформлены и отражены в учете документы на эти работы. Каким образом и на основании каких документов возможно произвести аннулирование в учете операции по отражению в учете выполненных работ в 2017 году? На основании каких документов отразить данные операции в учете в 2018 году? Каковы последствия данных действий?
• Создается ООО (планируется применять УСН), которое будет привозить импортные строительные материалы под заказ физическим лицам, а также оказывать им услуги по подбору материалов и дизайну интерьера. Необходимо ли ООО применять контрольно-кассовую технику? Договоры какого характера необходимо заключать с физическими лицами?
• Был заключен государственный контракт на проведение лесоустроительных работ. В контракте выделено три этапа исполнения со сроками сдачи — в конце каждого календарного года и последующей оплатой каждого этапа после составления акта приемки. Каждый этап предполагает выполнение нескольких видов работ, оказание определенных услуг без указания сроков исполнения. Выполнение первого этапа еще не закончилось, однако заказчику очевидно, что некоторые виды работ этого этапа не выполняются и срок выполнения этапа соблюден не будет. В соответствии с условиями контракта заказчиком может быть взыскан штраф за неисполнение или некачественное исполнение контракта. В какой момент заказчик может требовать уплаты пени? Может ли заказчик произвести оплату работ за вычетом штрафа и неустоек? Может ли заказчик взыскать штраф за каждый невыполненный вид работ при оплате разных этапов работ?