Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (ст. 7 НК РФ). Поэтому в первую очередь необходимо убедиться, регулируется ли ситуация, описанная в запросе, положениями международного договора об избежании двойного налогообложения. В настоящее время действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества».

Однако на относящиеся к Британским заморским территориям Британские Виргинские острова действие данной Конвенции не распространяется.

Учитывая изложенное, налогообложение организации — резидента Британских Виргинских островов осуществляется в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации, то есть в соответствии с НК РФ. Аналогичное мнение высказывают контролирующие органы (письмо ФНС РФ от 30 августа 2012 г. N БС-4-11/14385, письмо Минфина РФ от 29 июня 1998 г. N 04-06-02).

Как указано в запросе, Ваша организация — филиал иностранной организации. Филиалы иностранных организаций на территории РФ для целей налогообложения прибыли признаются иностранными организациями, осуществляющими деятельность через постоянное представительство, и являются плательщиками налога на прибыль согласно законодательству РФ (ст. 246, 306 НК РФ).

Также согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Особенности исчисления налога на прибыль налоговыми агентами регулируются положениями ст. 310 НК РФ. На основании п. 1 данной статьи налог с доходов, полученных иностранной организацией от источника в РФ, исчисляется и удерживается налоговым агентом — российской организацией или иностранной организацией, действующей через постоянное представительство, выплачивающей доход. Причем обязанности налогового агента должны быть исполнены только при выплате доходов, перечисленных в п. 1 ст. 309 НК РФ (дивиденды, проценты, реализация акций, доходы от аренды и др.), поскольку в п. 2 данной статьи установлено, что доходы иностранной организации от продажи товаров, имущества, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом на прибыль не подлежат.

В рассматриваемой ситуации Ваша организация выплачивает иностранной организации доходы именно за оказание услуг. Услуги будут оказываться на территории РФ. Следовательно, сумма выплачиваемого дохода налогом на прибыль в РФ не облагается, а Ваша организация налоговым агентом не признается (п. 2 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). В целях документального подтверждения расходов достаточно принять документы, представленные иностранной организацией согласно обычаям делового оборота данного государства (ст. 252 НК РФ).

Выводы:
1. На Британские Виргинские острова Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 не распространяется, поэтому налогообложение доходов организации — исполнителя услуг осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
2. В соответствии с налоговым законодательством РФ доходы иностранной организации от оказания услуг на территории РФ налогом на прибыль не облагаются, а организация, выплачивающая доход (Ваша организация), налоговым агентом не признается (п. 2 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
3. В целях документального подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль применяются документы, оформляемые в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Консультант В.Б. Кирсанова