ООО "ГАРАНТ-Регион"
Информационно-правовое обеспечение города Уфы и Республики Башкортостан
Звоните нам
(347) 292-49-12

Подскажите, пожалуйста, как начислять заработную плату и налоги на нее, если сотрудник — иностранец?

Порядок приема на работу иностранных граждан регулирует Закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ»*(1). Каких-либо особенностей начисления заработной платы работнику-иностранцу законодательством РФ не предусмотрено. В этом вопросе нужно учитывать нормы Трудового кодекса, которые устанавливают порядок оплаты труда.

Отметим, что компания-работодатель может на законных основаниях учитывать в составе расходов по налогу на прибыль суммы заработной платы, начисленной сотрудникам-иностранцам. Ведь статья 255 Налогового кодекса не детализирует, расходы на оплату труда каких работников могут уменьшать базу по налогу на прибыль, а каких — нет.

Страховые взносы, которые начисляются (если это предусмотрено законодательством *(2)) на сумму заработной платы иностранцу, также уменьшают базу по налогу на прибыль.

Для начисления страховых взносов определяющее значение имеет статус иностранного гражданина. Не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ*(3), кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Так, иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию*(4).

Следовательно, страховые взносы в ПФР с доходов временно пребывающих в РФ иностранных граждан не уплачиваются только в случае, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок до шести месяцев.
На постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан обязательное пенсионное страхование распространяется на основании Закона N 167-ФЗ.

В отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан, временно проживающих и временно пребывающих на территории РФ, организация уплачивает страховые взносы в ПФР по тарифу, установленному Законом N 167-ФЗ для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц. Страховые взносы в ПФР с доходов постоянно проживающих в РФ иностранных граждан уплачиваются в общем порядке, установленном для граждан РФ.

Постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию*(5) и страхованию на случай нетрудоспособности*(6). В качестве застрахованных лиц не указаны только временно пребывающие в РФ иностранные граждане.

Таким образом, с доходов, выплачиваемых организацией по трудовому договору иностранному гражданину, необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР, в ФСС РФ и ФФОМС в случае, если он является постоянно или временно проживающим на территории РФ.

Если иностранец имеет статус временно пребывающего в РФ, то с выплачиваемых ему доходов следует исчислять страховые взносы только в ПФР в случае заключения с ним трудового договора на неопределенный срок или срочного трудового договора (срочных трудовых договоров) на срок не менее шести месяцев в течение календарного года. При этом уплата страховых взносов в ПФР должна производиться по тарифу 22,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии. Уплата страховых взносов в ФФОМС и ФСС РФ в таком случае не производится.

Е. Валуева,
эксперт по финансовому законодательству

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.


*(1) Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
*(2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)
*(3) п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ
*(4) п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее — Закон N 167-ФЗ)
*(5) Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
*(6) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ



Еще статьи из этого раздела