Подскажите, пожалуйста, как начислять заработную плату и налоги на нее, если сотрудник — иностранец?

Отметим, что компания-работодатель может на законных основаниях учитывать в составе расходов по налогу на прибыль суммы заработной платы, начисленной сотрудникам-иностранцам. Ведь статья 255 Налогового кодекса не детализирует, расходы на оплату труда каких работников могут уменьшать базу по налогу на прибыль, а каких — нет.

Страховые взносы, которые начисляются (если это предусмотрено законодательством *(2)) на сумму заработной платы иностранцу, также уменьшают базу по налогу на прибыль.

Для начисления страховых взносов определяющее значение имеет статус иностранного гражданина. Не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ*(3), кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Так, иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию*(4).

Следовательно, страховые взносы в ПФР с доходов временно пребывающих в РФ иностранных граждан не уплачиваются только в случае, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок до шести месяцев.
На постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан обязательное пенсионное страхование распространяется на основании Закона N 167-ФЗ.

В отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан, временно проживающих и временно пребывающих на территории РФ, организация уплачивает страховые взносы в ПФР по тарифу, установленному Законом N 167-ФЗ для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц. Страховые взносы в ПФР с доходов постоянно проживающих в РФ иностранных граждан уплачиваются в общем порядке, установленном для граждан РФ.

Постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию*(5) и страхованию на случай нетрудоспособности*(6). В качестве застрахованных лиц не указаны только временно пребывающие в РФ иностранные граждане.

Таким образом, с доходов, выплачиваемых организацией по трудовому договору иностранному гражданину, необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР, в ФСС РФ и ФФОМС в случае, если он является постоянно или временно проживающим на территории РФ.

Если иностранец имеет статус временно пребывающего в РФ, то с выплачиваемых ему доходов следует исчислять страховые взносы только в ПФР в случае заключения с ним трудового договора на неопределенный срок или срочного трудового договора (срочных трудовых договоров) на срок не менее шести месяцев в течение календарного года. При этом уплата страховых взносов в ПФР должна производиться по тарифу 22,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии. Уплата страховых взносов в ФФОМС и ФСС РФ в таком случае не производится.

Еще статьи из этого раздела

• Согласно Перечню непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 N 2463, медицинские изделия надлежащего качества не подлежат обмену. Подлежат ли они возврату?
• Организации необходимо снять с государственного кадастрового учета земельный участок, который образован из другого земельного участка. Площадь образованного участка входит в общий земельный участок (фактически отсутствует). Какие-либо строения на земельном участке отсутствуют. Каков порядок снятия земельного участка с кадастрового учета?
• В декабре 2017 года подрядчик включил в документы 2017 года работы, фактически им выполненные в 2018 году. При этом документы 2017 года также содержат работы, которые были фактически выполнены. Акты выполненных работ подписаны организацией без замечаний. В документы, выставленные в 2018 году, указанные работы подрядчик не включал. В ноябре 2019 года при проведении проверки внутреннего аудита было выявлено, что период фактического выполнения работ не соответствует периоду их отражения в учете, а именно: фактически работы были выполнены позже (I квартал 2018 года), чем оформлены и отражены в учете документы на эти работы. Каким образом и на основании каких документов возможно произвести аннулирование в учете операции по отражению в учете выполненных работ в 2017 году? На основании каких документов отразить данные операции в учете в 2018 году? Каковы последствия данных действий?
• Создается ООО (планируется применять УСН), которое будет привозить импортные строительные материалы под заказ физическим лицам, а также оказывать им услуги по подбору материалов и дизайну интерьера. Необходимо ли ООО применять контрольно-кассовую технику? Договоры какого характера необходимо заключать с физическими лицами?
• Был заключен государственный контракт на проведение лесоустроительных работ. В контракте выделено три этапа исполнения со сроками сдачи — в конце каждого календарного года и последующей оплатой каждого этапа после составления акта приемки. Каждый этап предполагает выполнение нескольких видов работ, оказание определенных услуг без указания сроков исполнения. Выполнение первого этапа еще не закончилось, однако заказчику очевидно, что некоторые виды работ этого этапа не выполняются и срок выполнения этапа соблюден не будет. В соответствии с условиями контракта заказчиком может быть взыскан штраф за неисполнение или некачественное исполнение контракта. В какой момент заказчик может требовать уплаты пени? Может ли заказчик произвести оплату работ за вычетом штрафа и неустоек? Может ли заказчик взыскать штраф за каждый невыполненный вид работ при оплате разных этапов работ?